Regime di locazione di abitazioni

Se la sua azienda ha abitazioni in affitto, verifichi se soddisfa i requisiti per aderire al “regime speciale di locazione di abitazioni”: se sì, potrà applicare nel suo Imposto sulle Società (IS) una riduzione del 40% della quota corrispondente a detti affitti. Se il suo esercizio sociale coincide con l'anno naturale, prima della fine dell'anno 2026 può optare per questo regime per il 2027.

Affinché possa applicare questo regime, devono essere soddisfatti determinati requisiti. In primo luogo, devono verificarsi queste circostanze:

• Che, durante ogni periodo d'imposta, la sua azienda affitti o offra in affitto almeno otto abitazioni di cui è proprietaria (pertanto, si considerano anche le abitazioni che sono state tentate di affittare, anche se ciò non è stato realizzato durante tutto l'anno).

• Che tali abitazioni rimangano affittate o offerte in affitto per almeno tre anni. Se alcune vengono vendute prima, le riduzioni applicate per esse devono essere restituite nell'esercizio di inadempimento.

Inoltre, è necessario che i redditi e le spese imputabili a ciascun immobile affittato siano contabilizzati separatamente , affinché possa essere determinata la parte di profitto attribuibile a ciascuno di essi.

D'altra parte, è necessario che l'affitto costituisca l'attività principale dell'azienda. Tale requisito si presume soddisfatto se:

• Almeno il 55% dei suoi proventi (redditi meno spese) proviene dall'affitto di abitazioni con riduzione. Nel calcolare tale percentuale, non computare i possibili redditi derivanti dalla vendita di tali abitazioni una volta trascorso il termine legale di tre anni.

• Oppure, se il requisito precedente non è soddisfatto, che almeno il 55% dell'attivo dell'azienda sia costituito da abitazioni con riduzione.

Infine, è necessario che l'attività di affitto sia considerata un'attività economica , per la quale, in linea di principio, dovrà contare con un lavoratore assunto a tempo pieno. Tuttavia, si intenderà soddisfatto anche questo requisito se:

• Il dipendente che gestisce gli affitti è stato assunto da un'altra società del gruppo.
• O se la sua azienda subappalta a un terzo che dispone dei mezzi necessari per gestire gli affitti (ad esempio, un'agenzia di gestione).

Certo: se la sua azienda è di piccole dimensioni, sappia che se si avvale di questo regime non potrà applicare contemporaneamente gli incentivi per le piccole e medie imprese e dovrà tassare al tasso del 25% (non beneficerà delle aliquote ridotte delle aziende di piccole dimensioni). Se questo è il suo caso, calcoli prima quale regime le conviene di più.

 

I nostri professionisti verificheranno se la sua azienda soddisfa i requisiti per avvalersi del regime di locazione di abitazioni e se le conviene optare per esso.