Affitti: l'assicurazione sulla vita è deducibile

Spese deducibili

Quando una persona è proprietaria di un'abitazione che ha affittata, nel calcolare il rendimento netto del capitale immobiliare da dichiarare nel suo IRPEF può dedurre l'ammortamento dell'immobile e dei beni ceduti con esso, così come tutte quelle spese necessarie per l'ottenimento di detti rendimenti.

Così, tra le altre spese, la legge consente di dedurre le seguenti:

• Le imposte e i sovrattasse non statali, e anche le tasse e i sovrattasse statali. Tuttavia: sempre che non siano sanzioni.
• I saldi di dubbia riscossione, in certi casi (ad esempio, quando siano trascorsi più di sei mesi dalla scadenza del debito senza che sia stato riscosso); anche le somme pagate a terzi per servizi relativi all'affitto (ad esempio, l'assicurazione sulla casa o il servizio di un API che gestisce l'affitto).
• Gli interessi sui prestiti, così come le spese di riparazione e conservazione dell'immobile, con il limite complessivo dei redditi da affitto.

Mutuo con assicurazione sulla vita

Sebbene la legge consenta di dedurre come spesa sia l'assicurazione sulla casa che gli interessi del prestito ipotecario richiesto per acquistare l'abitazione, fino a poco tempo fa l'Agenzia delle Entrate non permetteva di dedurre l'assicurazione sulla vita che spesso viene sottoscritta al momento della formalizzazione di detto prestito . È abituale che le condizioni di questi prestiti stabiliscano un tasso di interesse più basso purché vengano pagati i premi dell'assicurazione sulla vita offerta dalla banca (l'esistenza dell'assicurazione riduce il rischio di insolvenza, il che consente all'ente di offrire un tasso di interesse più basso).

Fino a poco tempo fa, l'Agenzia delle Entrate considerava che i premi pagati per queste assicurazioni sulla vita non potessero essere inclusi tra le spese deducibili, poiché non erano una spesa necessaria per poter effettuare l'affitto e ottenere i rendimenti corrispondenti. Secondo questa interpretazione, solo se la mancata sottoscrizione dell'assicurazione impedisse la costituzione del mutuo potrebbe essere considerata come una spesa necessaria. Tuttavia, poiché in questo caso comporta solo un aumento del tasso di interesse, non lo è.

Bene, l'Agenzia delle Entrate ha cambiato la sua posizione attraverso il Tribunale Economico-Amministrativo Centrale (TEAC). In una recente risoluzione, detto tribunale interpreta che, dato che la sottoscrizione dell'assicurazione sulla vita comporta una riduzione del tasso di interesse del prestito ipotecario, deve essere considerata una spesa deducibile . Secondo il TEAC, non è coerente negare la deducibilità di tale voce nella misura in cui, se il locatore non sottoscrivesse l'assicurazione sulla vita, avrebbe diritto a indicare una maggiore spesa deducibile per interessi . Pertanto, tali premi costituiscono una maggiore spesa finanziaria.

Correzione

Se negli ultimi anni ha affittato un immobile e non ha dedotto tale spesa, consideri di presentare dichiarazioni correttive dell'IRPEF degli esercizi non prescritti (2022,2023, 2024 e 2025). Tuttavia, come aspetto negativo, tenga presente che, facendolo, riavvierà il termine di quattro anni di cui dispone l'Agenzia delle Entrate per rivedere le sue dichiarazioni. Pertanto, valuti se le somme che può recuperare compensano il rischio che l'Agenzia delle Entrate abbia più tempo per controllare le sue dichiarazioni.

 

Se ottiene redditi da affitti di immobili, verificheremo che non tributi per essi nel suo IRPEF più del dovuto e che deduca tutte le spese a cui ha diritto.